Nieodłącznym elementem prowadzenia działalności gospodarczej są podróże służbowe. Kiedy wyjazd przeciąga się i trwa kilka dni, konieczny jest nocleg. Może zdarzyć się sytuacja, kiedy to firma przyjmuje kontrahenta i jest jednocześnie pośrednikiem w poszukiwaniu i rezerwowaniu miejsca noclegowego.
Ważne są okoliczności poniesienia kosztu oraz jego cel. W momencie przekazywania faktur za usługi noclegowe do biura rachunkowego, ważnym jest, aby poinformować swoją księgową o kluczowych informacjach. W przypadku faktury papierowej można to zrobić za pomocą adnotacji na jej odwrocie, natomiast w przypadku dokumentu elektronicznego za pomocą odpowiedniej notatki mailowej. Pełne informacji są istotne dla poprawnego odliczenia podatku VAT!
Przyjrzyjmy się, co na ten temat stanowi ustawa o podatku VAT.
Co do zasady podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek VAT wynikający z faktury dokumentującej usługę noclegową. Jednak od tej zasady ustawodawca przewidział jeden wyjątek. Podatnik ma prawo odliczyć VAT z faktury za usługi noclegowe, które nabył w celu ich dalszej odsprzedaży.
| MOŻLIWOŚĆ ODLICZENIA VAT | BRAK MOŻLIWOŚCI ODLICZENIA VAT |
| PRZYKŁAD | |
| Podatnik „Z” wyjechał do innego województwa na kontrolę oddziału firmy. Kontrola potrwa kilka dni. W związku z tym podatnik, nabywa w okolicy oddziału firmy, usługę noclegową dla własnych potrzeb. Zakup związany jest z własnymi potrzebami Przedsiębiorcy. Podatnik nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od usługi noclegowej. | Podatnik „X” podpisał umowę z podatnikiem „A”, na podstawie, której zobowiązany jest do zapewnienia noclegu dla pracowników firmy podatnika A, którzy biorą udział w szkoleniach. Następnie usługa noclegowa zwiększa wartość faktury za usługi szkoleniowe. Jest to tzw. refakturowanie usług. |
| WNIOSKI | |
| Nabywanie usług noclegowych, niezbędnych do prowadzenia działalności gospodarczej nie uprawnia podatnika do obniżenia VAT należnego. | Podatnik „X” nabywa usługi noclegowe w celu dalszej odsprzedaży. W związku z tym, ma on prawo do pomniejszenia wysokości podatku należnego o kwotę VAT z faktury kosztowej za nocleg. |
Jeżeli w Państwa firmie zdarzy się sytuacja, kiedy nabycie usługi noclegowej, nastąpiło w celu dalszego refakturowania, prosimy o taką informację (w formie opisanej wyżej). Od takiej faktury zostanie odliczony VAT naliczony.
Podstawa prawna:
- art. 88 ust. 1 pkt 4, art. 8 ust. 2a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.).
Stan prawny aktualny na dzień 20.12.2021 r.
