Zamkniecie ksiąg rachunkowych, to złożony proces i niełatwe zadanie nie tylko dla każdego księgowego, ale i całej firmy.
Art. 12 Ustawy o rachunkowości określa zasady zamykania ksiąg rachunkowych na koniec danego roku obrotowego, a następnie ich otwierania na początek następnego. Dlatego, aby niczego nie przeoczyć, warto wcześniej przygotować się do tego zadania.
Kierownik firmy już kilka miesięcy przed zakończeniem roku obrotowego powinien zaplanować związane z tym czynności, a następnie rozdzielić zadania i wyznaczyć uprawnionych pracowników firmy do ich realizacji.
Najprostszym sposobem usystematyzowania kolejnych kroków, które należy podjąć przy zamykaniu ksiąg rachunkowych, jest przygotowanie harmonogramu ich zamknięcia.
Poniżej przedstawiamy przykładowy harmonogram prac w firmie, w której rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.
Nie wszystkie elementy harmonogramu mają zastosowanie dla każdej formy działalności, więc można wybrać tylko te, które bdą przydatne dla naszej firmy.
Zespół TAXENO
_____
| Lp | Termin wykonania | Rodzaj czynności | Podstawa prawna |
| 1 | IV kwartał 2021r. | wybór firmy audytorskiej do badania sprawozdania finansowego za 2021r. | art. 66 ust. 4 i 5 Ustawy o rachunkowości |
2 |
od 1 października 2021r. do 15 stycznia 2022r. | inwentaryzacja wybranych składników aktywów – wyłącznie w drodze spisu z natury lub potwierdzenia salda |
art. 26 ust. 3 pkt 1 Ustawy o rachunkowości |
| 3 |
na dzień bilansowy, tj. na dzień 31 grudnia 2021r.
|
inwentaryzacja aktywów i pasywów |
art. 26 ust. 1 Ustawy o rachunkowości |
| 4 | na dzień inwentaryzacji | zestawienie sald inwentaryzowanej grupy aktywów | art. 18 ust. 2 Ustawy o rachunkowości |
5 |
przed zamknięciem ksiąg rachunkowych za 2021r. – nie później niż do 25 marca 2022r.
|
rozliczenie wyników inwentaryzacji za 2021r. | art. 27 w związku z art. 24 ust. 5 pkt 2 Ustawy o rachunkowości |
| 6 | nie później niż do 85-go dnia po dniu bilansowym, tj. do 25 marca 2022r. | zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za 2021 r. |
art. 24 ust. 5 pkt 2 Ustawy o rachunkowości |
7 |
nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia kończącego rok obrotowy, tj. do 31 marca 2022r.
|
zestawienie sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych | art. 18 ust. 2 Ustawy o rachunkowości |
8 |
na dzień kończący rok obrotowy, nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia kończącego ten rok, tj. do 31 marca 2022r.
|
zamknięcie ksiąg rachunkowych za 2021r. | art. 12 ust. 2 pkt 1 Ustawy o rachunkowości |
| 9 | nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego, tj. do 31 marca 2022r. | sporządzenie sprawozdania finansowego za 2021 r. | art. 45 ust. 1 oraz ust. 1f-1g i art. 52 ust. 1 oraz art. 48a ust. 3-4 i art. 48b ust. 4-5 Ustawy o rachunkowości |
| 10 | po sporządzeniu rocznego sprawozdania finansowego za 2021r., nie później niż do 31 marca 2022r. |
podpisanie sprawozdania finansowego za 2021 r. | art. 52 ust. 2 Ustawy o rachunkowości |
| 11 | udostępnienie sprawozdania z działalności jednostki i rocznego sprawozdania finansowego |
najpóźniej na 15 dni przed zgromadzeniem wspólników | art. 68 Ustawy o rachunkowości |
| 12 | zatwierdzenie rocznego sprawozdania finansowego przez | nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego, tj. do 30 czerwca 2022 roku | art. 53 ust. 1 Ustawy o rachunkowości |
| 13 |
ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych jednostek kontynuujących działalność
|
najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy. | art. 12 ust. 4 Ustawy o rachunkowości |
| 14 | przekazanie rocznego sprawozdania finansowego do Szefa KAS przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych niewpisanych do rejestru przedsiębiorców KRS | w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia sprawozdania | art. 27 ust. 2 i 2b updop |
| 15 |
przekazanie rocznego sprawozdania finansowego do Szefa KAS przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych
|
przed upływem terminu określonego na złożenie zaznania podatkowego tj. najpóźniej do 30 kwietnia 2022 roku | art. 45 ust. 1,5 i 8a updof |
| 16 |
złożenie rocznego sprawozdania finansowego wraz z innymi wymaganymi dokumentami we właściwym rejestrze sądowym
|
w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego | art. 69 ust.1 i 2 Ustawy o rachunkowości |
| 17 |
złożenie rocznego sprawozdania finansowego wraz z innymi wymaganymi dokumentami do ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym
|
w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy. | art. 70 ust. 1 i 2 Ustawy o rachunkowości |
